ビーマック会計ニュース　第172号

税制改正による所得税の基礎控除の見直し等

令和6年の衆院選での国民民主党の躍進により、税制改正で所得税の減税が実現しました。これらを反映した実務の留意点についてお知らせします。

1. 令和7年11月までの源泉徴収事務はそのまま現状維持で進めていきます。
2. 改正された「基礎控除の見直し」「給与所得控除の見直し」を反映して12月に年末調整を行います。
   ⇒条件の確認やソフトの入替等事前の準備が必要です。
3. 令和8年1月以降は、扶養控除の書類の記載内容が変わり、これを反映した新たな源泉徴収税額表で、
   源泉徴収事務を行っていきます。では、具体的に税負担の軽減に結び付く見直し内容を確認していきます。

Ⅰ.基礎控除額の見直し

※年収200万円以下の対象者の95万円の控除額は恒久措置、他はR7～8年の時限立法です。これにより
年収の壁が160万円まで引き上げられました。

Ⅱ.給与所得控除額の見直し

※給与収入190万円以下の給与所得控除額が引上げられ、税負担が軽減します。

Ⅲ.特定親族特別控除の創設（生計を一にする19歳～23歳までの親族）

※103万円の壁がはずれて、アルバイト収入が188万円までは親からの控除ができます。

（文責　税理士　大和田利明）

労働分配率を考えてみましょう

最低賃金などいろいろ言われている企業において、注目される指標として「労働分配率」があ
ります。

労働分配率とは
企業の限界利益のうち、人件費としてどれだけ分配したのかを表す指標です。

労働分配率 = (人件費) ÷ (粗利益【付加価値】) × 100

人件費とは　　給与、賞与、法定福利費、福利厚生費、通勤費な
限界利益とは　売上高から仕入や外注費などの変動費を引いたもの

適正な労働分配率とは
業種などにより、50～80％と言われています。しかし、適正とは断言できません。

例えば、
書籍等では、製造業の労働分配率は65%～70％と記載されています。

製造業で、売上高が100,000千円、人件費が20,000千円の場合を考えます。

下記のとおりＡ社とＢ社では限界利益率によって労働分配率は大きく変化します。

ちなみに、労働分配率は、低ければ企業に残る最終利益は増加します。
しかし、その労働分配率を低めに抑えれば、退職者が増えて事業が困難になる場合もあります。
今後、最低賃金が上昇し、人件費が増加していくと予想され、労働分配率も上昇します。
そのため、適正な労働分配率を維持するには、限界利益も増やしていかなければなりません。

労働分配率を維持することは、従業員のモチベーション向上・優秀な人材の確保にも影響しま
す。
人件費を圧縮すれば、利益を確保することは可能となります。しかし、従業員のモチベーショ
ンや人材の確保に影響がでます。

そのため、人件費と限界利益のバランスで考えるのが、重要になります。

PDFはこちらから

所員のトピックス　お金のブロックパズルⓇの作成法　初心者でもできる資金繰り改善とキャッシュフローの見える化

時々、「売上はあるのにお金が残らない」「資金繰りがいつも不安」という悩
みを耳にします。そんなときに役立つのが お金のブロックパズル🄬 です。数
字が苦手な経営者でも、お金の流れを図で“見える化”でき、経営判断がぐっ
とわかりやすくなります。ここでは、ブロックパズルの作成法を初心者向けに
ステップごとに紹介します。

1．お金のブロックパズル🄬とは？

ブロックパズル🄬は、会社の資金の流れを「売上」「変動費」「固定費」「利
益」「借入返済」「税金」などに分解し、図で整理する手法です。西順一郎先
生が提唱した「ストラック図」をベースに、和仁達也先生が、シンプルで直感
的に理解できる形にアレンジしたものです。会計用語がわからなくても「どこ
にお金が消えているのか」「改善すべきポイントはどこか」が一目でわかるの
が特徴です。

2．お金のブロックパズル🄬の作成法【ステップご
とに解説】

 (1) 必要なデータを準備

決算書や試算表を手元に用意します。特に「売上」「仕入・原価」「人件費」
「経費」「借入返済額」などの数字が重要です。

(2) 変動費と固定費を分ける

費用を「売上に比例して増減する変動費」と「毎月ほぼ一定の固定費」に分類
します。材料費や外注費は変動費、家賃や人件費は固定費にあたります。

(3) 減価償却や税金も確認

資金繰りに直結する「借入返済」や「税金」、そして現金が動かない「減価償
却」も押さえておきましょう。

(4) 図を描きましょう

下記のような手順で描いていきます。

①大きな四角を描き

②まず、縦に線を描きます

③次に横に線を描きます

④縦に線を描きます

⑤もういちど横に線を描きます

⑥また、縦に線を描きます

⑦また、横に線を描きます

ここまでが、西順一郎先生のストラック図です

下記以降が、和仁達也先生の「お金のブロックパズル🄬」です

⑧利益の隣りに、利益と同じ高さで四角を描きます

⑨次に横線を描きます

⑩税金と利益の隣に四角を描きます

⑪次に横線を描きます

⑫減価償却費と利益の脇に四角を描きます

⑬横線を描きます

⑭あとはそれぞれの項目に数字を入れてみましょう

(5) キャッシュフローを把握

粗利から固定費を引き、税金も引いて、減価償却を戻してキャッシュフローを
計算。さらに借入返済や設備投資を差し引き、残った資金を「繰越資金」とし
て次期へつなげます。
この流れを整理することで、どこにムダがあるのか、どの部分を改善すれば資
金繰りがラクになるのかが明確になります。

3．作成後の活用法とキャッシュフローコーチのサポート

 (1) 実績分析とシミュレーション

作成したブロックパズル🄬は、過去の実績分析や「売上が10％減ったら？」
「人件費を抑えたら？」といったシミュレーションに役立ちます。

(2) 社内で共有して目標設定

図を社員と共有すると、会社全体で「お金の共通言語」を持つことができま
す。利益目標や売上目標の根拠が明確になり、チームのモチベーションアップ
にもつながります。

(3) 定期的な見直し

お金のブロックパズル🄬は一度作って終わりではなく、月次や四半期ごとに更
新するのがおすすめです。計画と実績を照らし合わせることで、タイムリーな
経営判断が可能になります。

(4) キャッシュフローコーチに相談するメリット

「自分だけで作るのは不安」「正しく分析できているか心配」という場合は、
キャッシュフローコーチに相談するのも有効です。テンプレートを活用して一
緒に作成を行います。まずは売上・粗利・固定費だけの簡易版から始めること
も可能です。無理に完璧を目指さなくても、小さな一歩から資金繰り改善は始
められます。

まとめ

お金のブロックパズル🄬は、会計が苦手な経営者でも「会社のお金の流れ」を
直感的に理解できるツールです。作成法をステップごとに実践すれば、初心者
でも資金繰り改善やキャッシュフロー経営の第一歩を踏み出せます。そして必
要に応じてキャッシュフローコーチがパートナーとしてフォローすることで、
さらに効果的に経営に活かすことが可能です。

まずはシンプルな形から、自社でもブロックパズル🄬作成に挑戦してみてはいかがでしょ
うか。

セミナーの告知

脱★ドンブリ経営セミナー
～数字が苦手でも安心！お金のブロックパズルで学
ぶお金の流れ～

開催概要

• 日時：１０月下旬予定
• 場所：当事務所会議室
• 時間：１３時３０分～１６時
• 参加費：
  当   社  お  取   引  様 ：3,000円
  当社お取引様より紹介 ：3,000円
  一 　般　 参　 加 　者：5,000円

セミナー概要

「売上はあるのに、なぜかお金が残らない…」
そんなモヤモヤを抱える方におすすめの入門セミナーです。

数字や会計が苦手でも大丈夫！
図解ツール「お金のブロックパズル」を使って、
会社のお金の流れを“たった1枚の図”でわかりやすく整理します。

学べること

• ドンブリ勘定から卒業する方法
• 売上・経費・利益・資金繰りのつながりを理解
• お金が残らない理由をスッキリ解決
• 自社にすぐ応用できる「お金の見える化」実践法

このような方におすすめです

• 数字や会計が苦手な経営者・後継者の方
• 「なぜかお金が残らない…」と悩んでいる方
• 経営幹部や社員に数字をわかりやすく伝えたい方
• 将来起業を考えている方

講師プロフィール（キャッシュフローコーチ）

首藤昌宏
菊田哲史 

中小企業の会計業務に携わる中で、「数字が苦手でも理解できる経営の見方」
を伝えることを使命とし、お金のブロックパズルを活用したセミナーを開催。
専門用語を使わず、初心者にもわかりやすい解説に定評があります。

👉 どなたでもご参加いただけます。
経営者・後継者の方はもちろん、起業準備中の方や数字に苦手意識のある方も
大歓迎です！

お問い合わせは
株式会社　ビーマック会計事務所　福島事務所　　担当　首藤
TEL　024-546-2050
FAX　024-546-2055
メール　oowadakaikei_syutou@water.ocn.ne.jp